Hallitus antoi 8.10.2026 eduskunnalle esityksen yrittäjän eläkelain muuttamisesta. Uudistuksen ydin on valinnanvapaus: vuodesta 2028 alkaen yrittäjä päättää itse, perustuuko hänen YEL-työtulonsa eläkeyhtiön kokonaisarvioon vai verotettuihin ansiotuloihin. Laki on tarkoitettu tulemaan voimaan 1.4.2028, ja valinnan voi tehdä jo 1.1.2028 alkaen.

Suomen Yrittäjät kiitti suuntaa mutta totesi, että esitykseen jäi "monia jäykkyyksiä ja tulkinnanvaraisuuksia". Osakeyhtiön yrittäjän kannalta olennaisin yksityiskohta on kuitenkin se, josta puhutaan vähiten: ansiotulomallissa yhtiöstä nostettu palkka määrää eläkkeen, eikä osinko.

Mistä nykyinen työtulo tulee?

Nykyisin YEL-työtulo on eläkeyhtiön arvio yrittäjän työpanoksen rahallisesta arvosta. Arvioon vaikuttavat toimialan mediaanipalkka, työpanoksen määrä, yritystoiminnan laajuus ja yrittäjän ammattitaito. Työtulo ei siis ole se summa, jonka yrittäjä nostaa yhtiöstä, vaan se, mitä vastaavasta työstä maksettaisiin palkkaa ulkopuoliselle.

Tämä kokonaisarvio on ollut yrittäjien pitkäaikainen kritiikin kohde, erityisesti vuoden 2023 uudistuksen jälkeen, kun eläkeyhtiöt alkoivat tarkistaa työtuloja laskurin perusteella. Moni on kokenut, että työtulo on asetettu korkeammaksi kuin mitä yritys tosiasiassa tuottaa.

Mitä esitys muuttaa?

Esitys tuo kokonaisarvion rinnalle toisen mallin. Yrittäjä valitsee kolmen vuoden välein, kumpaa käytetään.

Ansiotulomallissa työtulo perustuu yrittäjätoiminnan veronalaisiin ansiotuloihin. Osakeyhtiön kautta toimivilla tiedot otetaan tulorekisteristä, eli käytännössä yhtiön maksamasta palkasta. Toiminimiyrittäjillä ja henkilöyhtiöiden yhtiömiehillä peruste on viimeksi vahvistettu verotus. Eläkeyhtiö tarkistaa työtulon vuosittain ansiotietojen perusteella.

Kokonaisarviomalli vastaa nykyistä järjestelmää yhdellä lisäyksellä. Työtulolle tulee vähimmäistaso suhteessa ansiotuloihin: 30 prosenttia vuonna 2028, ja taso nousee viidellä prosenttiyksiköllä vuodessa, kunnes se on 50 prosenttia. Jos vahvistettu työtulo jää tämän alle, eläkeyhtiö korottaa sen vähimmäistasoon.

Eläkeyhtiö esittää kolmen vuoden välein, mikä työtulo olisi kummassakin mallissa, ja yrittäjä valitsee niistä seuraavaksi kolmeksi vuodeksi. Mallin vaihtaminen kesken kauden on mahdollista vain, jos työpanokseen vaikuttavat tekijät muuttuvat olennaisesti. Juuri tätä Suomen Yrittäjät pitää liian jäykkänä: heidän mukaansa perusteena pitäisi olla nimenomaan tulojen muutos.

Muutoksia tulee myös maksujoustoon ja aloittavan yrittäjän alennukseen. Maksua voi jatkossa joustaa alaspäin 25 prosenttia nykyisen 20 prosentin sijaan. Aloittavan yrittäjän 22 prosentin alennus poistuu, ja laajennettu maksujousto korvaa sen. Jo myönnetyt alennukset jatkuvat kestonsa loppuun. Lisäksi yrittäjä voi päättää YEL-vakuutuksen vähintään kolmen kuukauden sairaus- tai vanhempainpäivärahakauden ajaksi, jos työpanos laskee samalla alle vakuuttamisen alarajan.

Miten tämä koskee palkan ja osingon suhdetta?

Osakeyhtiön yrittäjä päättää itse, kuinka suuren osan tuloistaan hän nostaa palkkana ja kuinka suuren osinkona. Nykyisin se on puhdas verokysymys. YEL-työtulo on eläkeyhtiön arvio työpanoksesta, eikä siihen vaikuta, missä muodossa raha nostetaan.

Ansiotulomallissa tämä muuttuu, koska työtulo luetaan tulorekisteristä, missä osinko ei näy. Eläketurvakeskuksen arvion mukaan osinkoa ei otettaisi työtulossa huomioon silloinkaan, kun se verotetaan ansiotulona.

Esimerkki tekee eron näkyväksi. Yrittäjä nostaa yhtiöstään vuodessa 24 000 euroa palkkaa ja 40 000 euroa osinkoa. Ansiotulomallissa hänen YEL-työtulonsa on 24 000 euroa. Sen mukaan määräytyvät eläkemaksu, mutta myös eläke, sairauspäiväraha ja vanhempainpäiväraha. Osingon 40 000 euroa ei kerrytä mitään näistä.

Kokonaisarviomalli ei poista ongelmaa, se vain pehmentää sitä. Mallin vähimmäistaso on prosenttiosuus ansiotuloista, ja ansiotulot ovat tässäkin palkka. Samalla yrittäjällä vähimmäistaso olisi vuonna 2028 vain 7 200 euroa, eli 30 prosenttia 24 000 eurosta. Eläkeyhtiön kokonaisarvio voi olla tätä korkeampi, mutta pieni palkka antaa yrittäjälle tilaa painaa työtulo alas.

Keitä muutos hyödyttää?

Valtiovarainministeriön arvion mukaan työtulo laskisi lähes 40 prosentilla yrittäjistä, pysyisi ennallaan alle puolella ja nousisi alle 20 prosentilla. Lasku painottuu pienituloisiin, ja nousu korkeimpaan tuloluokkaan.

Pienituloinen yrittäjä, jonka työtulo laskee, säästää maksuissa heti ja menettää turvaa myöhemmin. Hyvin ansaitseva yrittäjä, joka on pitänyt työtulon matalana, voi saada kokonaisarviomallin vähimmäistason kautta korotuksen, jota hän ei ole pyytänyt. 

Mitä yrittäjän kannattaa tehdä nyt?

Esitys on eduskunnassa, nykyinen YEL-vakuutus ja sen työtulo pysyvät ennallaan, ja eläkeyhtiöt ilmoittavat aikanaan, milloin ja miten valinta tehdään.

Kaksi asiaa kannattaa silti katsoa jo nyt. Ensimmäinen on palkan ja osingon suhde vuodelle 2027, koska se on se tieto, jonka perusteella ensimmäinen valinta tehdään. Toinen on nykyinen työtulo: jos se on ollut tietoisesti matala, kokonaisarviomallin vähimmäistaso voi vuonna 2028 nostaa sitä riippumatta siitä, kumman mallin valitsee.

Jos olet aloittamassa yritystoimintaa vuoden 2027 aikana, aloittavan yrittäjän alennus on vielä haettavissa nykyisten sääntöjen mukaan, ja myönnetty alennus jatkuu uudistuksen jälkeenkin.

Me käymme YEL-työtulon läpi asiakkaidemme kanssa osana yrittäjän verosuunnittelua. Jos kaipaat tähän apua, voit olla asiantuntijoihimme yhteydessä.

‍